La Constitución Política del Perú en su artículo 2° inciso 14 establece, dentro de su cuerpo normativo, que todas las personas tenemos derecho a contratar con fines lícitos. En ese sentido, tanto las personas naturales como jurídicas tienen derecho a elegir con quienes contratan y en que condiciones. Dado lo anterior, en la actualidad algunas cadenas de farmacias se niegan a la venta de medicamentos por unidades. Entre las excusas más comunes de los vendedores tenemos que "el sistema no les permite" o "el sistema no me deja". Como se puede apreciar, como parte de la política empresarial de ciertas cadenas de farmacias se ha instaurado la imposibilidad de vender los medicamentos por unidad. Ello constituye condiciones de venta que influirá en al comercialización de sus productos.  No obstante, es necesario mencionar que en el Código del Consumidor, en su artículo 13°, establece la necesidad de proteger al consumidor frente a la asimetría de información en la...

Para todos debe quedar claro que la confiscatoriedad es un antivalor, una suerte de injusticia, contraria a la normativa constitucional de muchos países ( aunque no todos) entre ellos el Perú. Resulta lógico pensar que una expropiación (total) de una cosa, patrimonio riqueza, entre otros puede ser confiscatoria. ¿Pero realmente lo es? Un caso simple pero suficientemente relevante es el de la tasa (tipo) del impuesto efectiva sobre la renta, dejando de lado el tema de la progresividad. ¿A cuánto debe ascender una tasa para que se configure como confiscatoria? Resulta claro que un 100% es a todas luces confiscatorio, un 90% muy probablemente, un 80% bastante probable, 70% probablemente, 60% posiblemente, etc. El reciente caso francés de una tasa de 75% a las rentas más altas, revive las cuestiones sobre la relación entre la confiscatoriedad y la tasa del impuesto.  En los tiempos actuales, donde los gobiernos han subido sus tipos nominales y efectivos del impuesto sobre la r...

Con fecha 22 de marzo del presente año, el diario “El Comercio” de Ecuador, a través de su periodista Carey L. Biron [1] , fue uno de los primeros en la prensa latinoamericana que publicó una noticia referente a lo que podría ser un acontecimiento histórico – negativo en la lucha contra la banalidad del comercialismo en  Estados Unidos de América (EE.UU). Los hechos se suscitan desde el Parlamento de los Estados Unidos de Norte América. Se trata de un “Proyecto de Ley” muy importante que, más allá de permitir el destino de fondos para las actividades del Gobierno de dicho país hasta terminar su año fiscal, ha incorporado una cláusula anónima que ha puesto en tapete la controversia, pues permite al Departamento de Agricultura aprobar y desregular cualquier cultivo transgénico particular que solicite las Corporaciones, no pudiendo quedar sin efectos legales dichas decisiones aun cuando la Justicia lo declare ilegal a través de un fallo judicial. Según la noticia, de aprobarse dicha ...

Las presunciones absolutas, iure et de iure, o también denominadas de pleno derecho, son presunciones que no admiten prueba en contrario dado que verificado el hecho generador de la presunción esta se aplica sin admisión de objeción  alguna, con o sin posibilidad de que esta pueda ser rebatida inclusive en sede jurisdiccional. La utilidad de este tipo de presunción es que releva de toda carga probatoria al beneficiario de la presunción. En el ámbito tributario, dichas presunciones pueden ser establecidas a favor de la Administración Tributaria para facilitar su función fiscalizadora.   Surgen entonces las interrogantes sobre la posibilidad de presunción de la capacidad contributiva y si una presunción absoluta que no se corresponda con la capacidad contributiva puede habilitar el gravamen.  Como sabemos la capacidad contributiva es el principio que fundamenta la imposición; dicho de otro modo, sin capacidad contributiva no hay impuesto. Así mismo la violación de ...

Cuando “hablamos de principios jurídicos nos referimos a aquellas normas que ordenan que algo sea realizado en la mayor medida  de lo posible, dentro de las posibilidades jurídicas y reales existentes. En ese sentido, se trata de mandatos de optimización que – a diferencia de la reglas- no establecen con precisión aquello que debe o no debe hacerse” (Landa, 2008, pág. 66). Ello en contraposición a las reglas que precisan un mandato específico sin admisión de excepción.   Podemos observar entonces que los principios requieren de criterios para su aplicabilidad concreta ya que representan un grado alto de abstracción respecto de lo que se desea con el mandato que contienen; y los principios constitucionales tributarios no son la excepción. Tenemos así como primer referente, contenidos   en el artículo 74 de la Constitución, los principios de reserva de ley, de igualdad, no confiscatoriedad y como medida de vinculación de los mismos la clausula de nulidad de todo tribu...

Recuerdo allá por el año 1998 cuando me enseñaban contabilidad con las grandes hojas de contabilidad que debíamos llenar a mano las cuales eran casi el doble de las carpetas universitarias.  Mucho han cambiado las cosas desde esa época, poco a poco la contabilidad se fue digitalizando y por ende la tributación, conforme lo exigen los tiempos modernos y las tendencias de disciplinas más informáticas, tales como la economía y las finanzas.  Lamentablemente, en algunos casos la digitalización de algunos contadores ha dejado mucho que desear en cuanto al uso adecuado y esperado de las hojas de cálculo usadas como simples tablas "muertas, estáticas y desvinculadas" para presentar datos contables.  Afortunadamente los economistas y financistas han insistido en la tendencias de la información global y digital, y estas tendencias han llegado a la tributación saltándose a la contabilidad "básica" de registro de libros contables.  Por ello se tienen aplicativ...

No hace muchos días se público una noticia sobre los problemas que sostenía un conocido astro del fútbol con el fisco de un país donde había jugado por varias temporadas (1) . El mismo aludía que las obligaciones tributarias adeudas eran un tema que manejaba, o al menos debía manejar, su representante en conjunto con el presidente del equipo contratante, y que resultaba "injusto" que el fisco sólo lo persiguiera a él. Considerando ciertas sus afirmaciones respecto de la centralización de la Administración Tributaria sólo en el jugador, nos resulta ensayar algunas reflexiones generales. Comenzamos precisando que en nuestra texto constitucional no existe referencia literal a la expresión "justicia tributaria", como si la hay en la Constitución de España, la cual hace mención a un "sistema tributario justo"; y, puesto que nuestro Tribunal Constitucional es fiel seguidor dela doctrina jurisprudencial de su símil español, no habría problema en consider...

A few days ago, while reading the news published by one of our newest collaborators EMAE ( +Luis Cordova  ), about a story posted in Andina News he wondered: "Increased tax collection by the Central Government: Merit of the administration or the good economic times? " Indeed, while some praise the continuous improvements implemented by the Tax Administration (SUNAT), especially at the level of digitalization of tax procedures, it is not possible to give all the credit, disregarding the good economic of Peru. In this sense, an aggressive and quasi-barbaric increase in tax audit in order to increase tax revenues, doesn't seem too consistent with the softness and technological estrategias at SUNAT's headquarters. But apparently it does not matter, because as long as it is friendly with one hand, it could be aggressive with each other, and it appears that this trend will continue growing. This allows us to recall some aspects, whilst of particular relevance to the t...

     Para la norma “el Plan Anual de Contrataciones podrá ser modificado de conformidad con la asignación presupuestal o en caso de reprogramación de las metas institucionales:  1. Cuando se tenga que incluir o excluir procesos de selección  2. El valor referencial difiera en más de veinticinco por ciento (25%) del valor estimado y ello varíe el tipo de proceso de selección.      En esta segunda parte referente a la modificación del PAC, al interpretar la norma claramente afirmamos que para poder realizar dicha modificación se requiere de dos presupuestos, el primero, que el nuevo valor referencial sea 25 % mayor al conseguido en el estudio de posibilidades del mercado y el segundo que dicha variación modifique el tipo de proceso. Sin embargo, en la práctica la norma no indica lo que a toda vista cualquiera podría interpretar, sino que es suficiente que la variación de este porcentaje en el VR, ya es objeto  para ...

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 057-2013/SUNAT, del 20 de febrero de 2013 se dictaron las disposiciones para la declaración y pago del “impuesto a las embarcaciones de recreo” correspondiente al año 2013, disponiéndose que los sujetos de este Impuesto o de ser el caso, los sujetos obligados al pago deberán presentar: la Declaración Jurada Anual del Impuesto correspondiente al año 2013, utilizando el Formulario Virtual Nº 1690, el cual se encuentra disponible en SUNAT Virtual. El pago deberá realizarse a través del Sistema de Pago Fácil: Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago. El Código a consignar es el “7151 – Impuesto a las Embarcaciones de Recreo” . El periodo para el pago, será el que corresponda al mes y al año de vencimiento de la obligación. a) El pago al contado será hasta el 30.04.2013 b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada cuota será equivalente a un    cuarto del Impuesto total a pagar. Los ven...

De un tiempo hacia acá, el lector atento ha podido notar los numerosos informes que emite SUNAT sobre los índices de exportaciones, consumos, consumos específicos, ingreso de productos al territorio nacional y otros; información que no tiene que ver directamente con la acuciante labor de recaudación de la Administración, o sólo en un menor grado. Es así que SUNAT, teniendo aún una brecha de evasión tributaria, índice de presión que aumentar (de 16% a 18% aprox.), y por si fuera poco, numerosas deudas tributarias por cobrar y/o ejecutar, ¿Por qué entonces la Administración,dedica tiempo y recursos a elaborar dichos informes y estadísticas? No debe ser una novedad que la Administración Tributaria tiene acceso, por medio de la declaración jurada, a diferentes puntos de nuestras vidas. Puesto que estar exento de la obligación tributaria no implica estar exento de declarar los ingresos cada finalización de periodo tributario, la Administración sigue recibiendo mediante dicho instrumen...

Del año 2006 al 2011 se llego a elevar  la presión tributaria del 12 al 15 % y en el 2012 esta paso al 16 %,  pero analizando un poco más afondo esto puede ser volátil; ya que, de la misma manera como los precios suben en un determinado tiempo, y por lo cual puede haber una mayor recaudación, también pueden bajar, eso es lo que podemos apreciar en la crisis del año 2008, 2009 donde bajo la recaudación. El sistema tributario tiene los siguientes problemas: Bajo nivel de recaudación para financiar servicios públicos adecuados. Concentración de la recaudación en el gobierno central y escasa participación de los  gobiernos    regionales y locales. Preponderancia de los impuestos indirectos y baja recaudación de los impuestos directos. Alto nivel de evasión tributaria en el impuesto general a las rentas y en el impuesto general a las ventas. Enmarcando los problemas que tiene la administración tributaria en el Perú podemos darnos cuenta qu...

Establecen la forma y condiciones en que las empresas mineras, metalúrgicas y siderúrgicas realizaran el pago de sus aportes al fondo complementario de jubilación minera, metalúrgica y siderúrgica correspondiente al periodo 2012.  Se enuncia respectivamente que: Los pagos por estos conceptos se deberán hacer a la SUNAT, la cual puede dictar normas  para la implementación del fondo.  Este fondo está constituido con el aporte de 0.5 por ciento de la renta anual de las empresas mineras, metalúrgicas y siderúrgicas antes de impuestos, y con el aporte del 0,5% de la remuneración bruta mensual de cada trabajador. El pago se deberá efectuar utilizando el Formulario N° 1662. Para el cálculo del aporte, las empresas aplicarán el 0.5 por ciento a la Renta Neta imponible informada en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2012, según lo dispuesto en la Ley N° 29741, que crea el fondo. Finalmente se establece que el pago del aporte deberá efectuars...

Dicho en muchos términos la informalidad indica en el contexto tributario cuando una empresa, no se encuentra debidamente registrada en la SUNAT aun cuando se encuentra  ya generando rentas que deberían estar gravadas por diversos impuestos. Ahora este problema no es propio del Perú sino más que ello es un problema de toda Latinoamérica, esta informalidad tributaria comprende a todas las actividades ilícitas que se realizan cuando se declaran ingresos procedentes de bienes lícitos, pero que de manera normal estarían sujetos a tributación, es decir, evasión tributaria. Sin embargo este fenómeno se dice que no proviene de los últimos años, sino trae como principio la época republicana en sus inicios, cuando los obligados a tributar era la población indígena, mientras a la misma vez no eran catalogados como ciudadanos de primera, es entonces que se genera un conflicto entre retribuciones, mientras se obligaba a una clase a tributar el estado olvidaba a dichos sectores de la ...

Hace unos días, con ocasión de una noticia publicada por uno de nuestros colaboradores más recientes de EMAE ( +Luis Cordova ), en razón de una noticia observada en Andina se afirmó y se preguntó él mismo: "Aumenta recaudación de impuestos a cargo del gobierno central. El mérito es de la administración o del buen momento económico?"  Y en efecto, mientras que unos alabarán las mejoras continuas implementadas en la Administración Tributaria (SUNAT), sobre todo a nivel de digitalización de los procedimientos tributarios, tampoco es posible otorgarle todo el mérito, desmereciendo el buen momento económico del Perú.  En ese sentido, un incremento agresivo, cuasi-barbárico, de la fiscalización con la finalidad de incrementar la recaudación tributaria, no se condice con las finezas y modernidades tecnológicas en sede de la SUNAT. Pero al parece, poco importa pues mientras es amigable con una mano, será agresiva con la otra, y todo parece indicar que esta tendencia seguir...

Cuando un consumidor no posee información relevante para tomar una decisión de compra o para cerrar satisfactoriamente un contrato encontrándose en una posición vulnerable frente al ofertante, se dice que existe asimetría informativa. Es común pensar que cuando las partes firman un contrato es porque están de acuerdo con las clausulas del mismo y cuando algún consumidor realiza una compra es porque desea adquirir el producto. Sin embargo, la realidad es muy diferente,  pues  por medio de la publicidad engañosa y las clausulas abusivas estipuladas en los contratos, los ofertantes logran persuadir a los  consumidores para que adquieran un producto o contraten un servicio que no cumple con sus expectativas. La razón por la cual el consumidor no toma el control de las decisiones de compra siendo manipulado por los ofertantes es porque carece de información relevante que le permita elegir productos idóneos y realizar transacciones efectivas por medio de los contratos. ...

En el articulo de la referencia(1), la principal dificultad es como determinar un exceso de trabajo. Es un concepto objetivo o subjetivo? O una ponderación de ambos? Que ocurre si una persona trabaja medio tiempo pero debido a su baja productividad y poca experiencia incrementa su nivel de estrés a puntos insostenibles? Cuál es el estándar que debe utilizarse en estos caso? Por lo pronto, algunos jueces consideran que ya es necesario determinar un responsable, y como todo respetuoso de la supradignidad del trabajador y la "bajeza natural" de los Émpresarios, los responsables serán estos últimos. +José-Manuel Martin Coronado   Socio. Departamento Fiscal y Tributario +Estudio Martin Abogados & Economistas   (1)  http://expansion.feedsportal.com/c/33137/f/538174/s/285e286e/l/0L0Sexpansion0N0C20A130C0A20C0A70Cjuridico0C1360A2657440Bhtml/story01.htm

Según el Código  Civil, la Donación es el acto por el cual se realiza la transferencia gratuita de la propiedad de un bien que realiza una persona (Donante) a favor de otra (Donatario). Pero ahora, estas donaciones no solamente tienen como efecto jurídico el ámbito Civil, sino además influyen mucho en la deducción de impuestos a las hora de pagar las rentas.   Tratamiento de las Donaciones para el Impuesto a la Renta. La donación de bienes será considerada como gasto deducible para la determinación del Impuesto a la Renta, siempre que cumpla con las condiciones dispuestas por las normatividad de dicho impuesto Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie que no cumpla lo previsto por la Ley del Impuesto a la Renta, no será deducible para la determinación del impuesto. (Como lo dice el TUO de la ley del Impuesto a la Renta). Tema de Análisis Algunas empresas realizan maniobras licitas para pagar o deducir sus impuestos, es así, qu...

Cada día toda persona celebra un contrato de compraventa de productos o servicios. En un fin de semana un consumidor puede dirigirse a su centro de estudios  por la mañana, en la tarde tal vez desee realizar las compras de la semana y por la noche posiblemente se dirija al cine, a un restaurante o tal vez   a realizar otra actividad de recreación.   Asimismo, el servicio prestado o el producto entregado pueden no cumplir las expectativas esperadas por el consumidor, por lo tanto el consumidor se sentirá engañado y deseará presentar una queja o reclamo.  La Ley de protección y defensa del consumidor Ley N° 29571 tiene como función proteger a los consumidores para que los productos y servicios que contraten cumplan con lo esperado por ellos y para que la información sobre estos productos y servicios se asemeje a la que maneja el proveedor de los mismos.  El Código de protección y defensa del consumidor juega un papel relevante en la protección del consumido...

Con fecha 25 de enero, se publicó la Resolución de Superintendencia N° 022-2013-SUNAT que modifica la Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT, a fin de: 1. Regular la aplicación del sistema de detracciones del IGV a la venta de inmuebles gravada con el IGV.  2. El monto resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación, siendo el código a aplicar el “040 Bien inmueble gravado con el IGV”. 3. Regula el segundo párrafo de la Cuarta Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo 940, que establece la obligación de los notarios de informar a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca, los casos en los que no se hubiera acreditado el pago del íntegro del depósito correspondiente a la venta de inmuebles sujeta al sistema de detracciones del IGV. +Italo Espinoza   Asistente de Investigación Jurídica Departamento de Tributación +Estudio Martin Abogados & Eco...

El presidente del Consejo de Ministros, anunció que el Poder Ejecutivo se encuentra trabajando en una iniciativa para introducir la responsabilidad penal de las empresas que transgredan los códigos de ética en los procesos de contrataciones con el Estado. Al respecto, algunos especialistas señalaron que la pena sería la pérdida de un derecho, por lo que las empresas perderán el derecho, y acumularán sanciones, que podrían ir desde amonestaciones, multas hasta cierre de empresa o inhabilitación penal para contratar con el Estado. Así también habrá penas de liquidación dependiendo el acto de corrupción cometido. Esta es una muy buena iniciativa, ya que dentro de las contrataciones estatales encontramos un conjunto de entrampados procesales, y favoritismos, así como también, diversos problemas sobre el cumplimiento en el servicio a contratar, de igual forma, habrá un mayor control respecto a la contratación que se realice en el sector salud, ya que según las estadísticas, de c...

Cuando se habla de dinero, lo primero que viene a la mente son los billetes y monedas que están en circulación, pero este concepto es muy básico ya que las cuentas de cheques también se consideran dinero. Entonces, ¿qué es el dinero?. El dinero es cualquier objeto que se acepte de manera general como pago de bienes y servicios, o como medio para reembolso de deudas. Es decir, ese objeto o cosa debe ser aceptado por la comunidad en general; por ejemplo en  tiempos antiguos se aceptaban incluso conchas de abanico como pago de bienes. La monedas y los billetes (circulante)  se ajustan a estas características, pero una forma de dinero también son las cuentas en cheques, a estos se les denomina cuasi dinero porque el grado de liquidez es menor que la del circulante, posteriormente se verá este punto. Por otro lado las personas también confunden el dinero con la riqueza. La riqueza es el conjunto total de elementos de  propiedad ya sea: billetes, monedas,...

Para una Administración Tributaria el objetivo que tiene como máxima es el cumplimiento efectivo de las obligaciones tributarias, permitiendo de algún modo que la recaudación tributaria se incremente y el Estado pueda contar con los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines y logre también satisfacer las necesidades públicas de la población. En estos días se escucha la gran motivación de la SUNAT referente al aumento de la recaudación, mostrando un conjunto de estadísticas alentadoras, que genera un clima de optimismo hacia el tema del aumento de la presión fiscal, pero. Existe una lista de principales deudores de la SUNAT que juntos todos para el año 2011 tuvieron una deuda de casi 14,000 millones de soles, una lista tipo Ranking moroso de deudores (cien , entre personas naturales y empresas), que entre  ellos, solamente, alcanzan esta cifra, la cual año tras año se va acrecentando; ahora, dentro de esta lista tenemos a clubes de futbol, empresas mineras, persona...

Son muy comunes los reclamos efectuados por los servicios ofrecidos por SEDAPAL. Los reclamos de los usuarios se deben por lo general a: la falta de acceso al servicio de agua, al monto exorbitante facturado en el recibo o al cobro de un servicio no contratado.  El usuario del servicio de agua potable y alcantarillado, por lo general no se encuentra informado sobre los pasos a seguir al ocurrir un inconveniente. Los pasos a seguir son los siguientes:  Primero: el consumidor deberá presentar su reclamo ante la empresa prestadora del servicio y solicitar el código o cargo por la recepción del reclamo. En caso de que SEDAPAL no se pronuncie en un plazo de 30 días y no se haya notificado en un plazo de 5 a 10 días hábiles, se entenderá fundado el reclamo.  Segundo: el consumidor, en caso de no quedar satisfecho con la solución otorgada por SEDAPAL, deberá acudir a la SUNASS (Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento). Asimismo, el usuari...

Una controversia es una discusión larga entre personas que difieren en ideas, ya sea en aspectos laborales, científicos etc. así mismo entonces una controversia en el ámbito de contrataciones del estado comenzaría con una opinión discrepante del postor ante el comité especial, durante el proceso de selección a través de un recurso de apelación. El TCE es el encargado en última instancia de resolver los conflictos: del inicio del contrato, por incumplimiento de este, o interpretación del mismo; la ley de contrataciones estatales exige que las partes se sometan a una conciliación. En este caso el laudo arbitral no puede ser impugnado en el Poder Judicial si no es únicamente por fraude. Es así que mediante el D.L 1017, se introdujo  importantes cambios en controversia en el ámbito administrativo, por ejemplo: En el Art. 53 existen algunas variaciones en materia del recurso de apelación , ya que por vía de este se puede impugnar los actos dictados entre la convocatoria y la fi...